Специальные налоговые режимы (СНР) для субъектов малого бизнеса в 2019 году

 

Виды СНР для субъектов малого бизнеса: 

- На основе упрощенной декларации – форма 910.00; 

- На основе патента – форма 911.00;

-С использованием фиксированного вычета – форма 912.00.

 

СНР на основе упрощенной декларации 910.00 форма

Налоговый период – полугодие, сдаем два раза в год

Срок сдачи не позднее 15 февраля за второе полугодие, не позднее 15 августа за первое полугодие. 

Среднесписочная численность работников за период – до 30 человек;

Доход за период – не должно превышать 24 038  МРП = 60 695 950 тенге.

Налог по упрощенной декларации составляет 3% от дохода, в том числе:

Исчисленная сумма налогов уплачивается следующим образом:

½ от исчисленной суммы – индивидуальный подоходный налог (корпоративный подоходный налог);

½ - социальный налог (за минусом суммы социальных отчислений).

Исчисленная сумма подлежит корректировке в сторону уменьшения в размере 1,5 % за каждого работника, если среднемесячная заработная плата составила у ИП – не менее 2-х кратного МЗП, у юридических лиц – не менее 2,5 кратного МЗП.

В декларации отображаются сведения по исчисленным суммам пенсионных взносов, социальных отчислений, отчислений на ОСМС за работников.

Уплата ИПН (КПН) и социального налога производится не позднее 25 февраля за второе полугодие, не позднее 25 августа за первое полугодие.

Уплата налогов за работников ИПН, ОПВ, СО, ОСМС не позднее 25 числа каждого месяца.

 

СНР на основе патента 911.00 форма

Применяют индивидуальные предприниматели, которые:

не используют труд наемных работников;

предельный доход за год не превышает 3 528 МРП = 8 908 200 тенге

ИП рассчитывают свои налоговые обязательства в форме 911.00 «Расчет стоимости патента».

Форма сдается на предстоящий налоговый период - календарный год. Стоимость патента складывается из подлежащих к уплате индивидуального подоходного налога и социальных платежей.

Индивидуальный подоходный налог исчисляется путем применения ставки налога к объекту налогообложения (Доход):

2% для деятельности в сфере торговли (торговля по безналичному расчету 1%);

1% для деятельности за исключением торговли.

Уплата стоимости патента производится до представления расчета.

Если сумма фактически полученного дохода за период превысит размер дохода, указанного в расчете, ИП представляет дополнительный расчет на сумму превышения и производит оплату налогов с этой суммы.

 

СНР с использованием фиксированного вычета 912.00 форма

Вправе применять налогоплательщики, соответствующие следующим условиям:

Среднесписочная численность работников за период – до 50 человек; 

Доход за период – 144 184 МРП = 364 064 600 тенге

Налоговым периодом является календарный год.

Объектом налогообложения является налогооблагаемый доход, определяемый как разница между доходами и отдельными видами расходов (приобретение товаром; расходы по доходам работников и выплатам физическим лицам; уплата налогов; командировочные расходы + стандартные вычеты физических лиц - для ИП)

Налогоплательщик в праве:

- отнести на вычет часть неподтвержденных расходов (до 30% от суммы полученного совокупного годового дохода), при применении фиксированного вычета общая сумма расходов не должна превышать 70% от суммы совокупного дохода;

- уменьшить налогооблагаемый доход в 2-кратном размере произведенных расходов на оплату труда инвалидов и на 50 процентов от суммы исчисленного социального налога от заработной платы и других выплат инвалидам.

Декларация представляется в срок до 31 марта года следующего за отчетным, форма 912.00 «Декларация для налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим с использованием фиксированного вычета»

Уплата в бюджет налогов, указанных в декларации производится по итогам налогового периода в срок не позднее десяти календарных дней после срока.

В соответствии со статьей 695 Налогового кодекса ставка налога составляет:

для юридических лиц (ТОО)- 20%;

для производителей сельхозпродукции и продукции аквакультуры – 10%

для индивидуальных предпринимателей (ИП) - 10%.